盘盈盘亏的会计分录

盘点库存这事儿，只要你开公司、有仓库，就躲不掉。而且，只要一盘点，十有八九账和实物对不上。要么东西多了，叫盘盈；要么东西少了，叫盘亏。

这不奇怪，人不是机器，总会出错。货发错了、单子记漏了、东西坏了没及时报，都可能导致账实不符。

问题来了，财务上怎么处理？这可不是简单地在账本上改个数字就完事了。背后有一套固定的会计分录流程，弄错了，轻则账目混乱，重则影响利润，甚至给税务带来麻烦。

咱们今天就把盘盈盘亏这事儿彻底讲明白。不讲那些教科书上的官话，就用大白话，一步一步拆解。

首先，你得认识一个关键的会计科目：“待处理财产损溢”。

这个科目名字听起来有点绕口，但你把它想象成一个“中转站”或者“临时停车场”就行了。当发现库存对不上时，我们不能马上就认定是赚了还是亏了，因为原因还没查清楚。所以，先把这个差额（不管是多是少）扔到“待-处-理-财产损溢”这个临时的科目里，等查明原因后，再从这里转出去，该去哪儿去哪儿。

记住，这个科目只是个过客，在月底或者年底之前，它的余额必须是零。不能让问题一直“待处理”。

好，我们先说最常见的情况：盘亏，也就是东西少了。

盘亏的处理步骤

盘亏比盘盈要复杂一点，因为少了东西，原因可能五花八门。比如，正常运输途中的损耗、仓库保管不善发霉了、被人偷了、或者干脆就是发货时多数了一件给客户。原因不同，会计处理的最终结果也完全不同。

第一步：发现盘亏，登记入账

假设你盘点仓库，发现账上有1000个A零件，每个成本10块钱，总价值1万块。但你数来数去，只有990个。少了10个，价值100块钱。

这时候，你不能直接记成费用。因为原因不明。万一是被员工弄坏了，他得赔偿呢？

所以，第一笔分录是把这100块钱的损失，从“库存商品”里拿出来，放进我们刚才说的“中转站”——“待处理财产损溢”。

分录这么写：

借：待处理财产损溢 100
贷：库存商品 – A零件 100

这笔分录的意思是：我确认少了价值100块钱的库存（库存商品在贷方，表示资产减少），但这笔损失是什么性质，我还不知道，所以先挂在“待处理财产损溢”的借方，表示一笔“待处理”的损失。

这里有个很重要的细节：增值税。

如果你的公司是一般纳税人，买这些零件的时候，是抵扣了进项税的。现在东西没了，如果这个损失是“非正常损失”，比如管理不善导致的被盗、损坏，那么当初抵扣的进-项-税-额也得给我吐出来，做“进项税额转出”。

假设这10个零件的进项税是13块钱（假设税率13%）。那么，这13块钱也要一并计入损失。

分录就要变成：

借：待处理财产损溢 113
贷：库存商品 – A零件 100
贷：应交税费 – 应交增值税（进项税额转出） 13

你看，现在待处理的损失变成了113块。这才是这批货真正的损失总额。

第二步：查明原因，结转损溢

做完第一步，账是平了，但“待处理财产损溢”里还挂着113块钱呢。接下来，就是仓库、行政、财务一起出动，查明这10个零件到底去哪了。调查结果直接决定了第二笔分录的走向。

情况一：属于正常损耗（合理损耗）

比如，某些化工原料会挥发，或者某些商品在运输、存储过程中有固定的、可预见的损耗率。这种属于企业经营中无法避免的成本。

那么，这笔损失就应该计入“管理费用”。因为它属于企业日常管理环节发生的费用。

分录这么写：

借：管理费用 113
贷：待处理财产损溢 113

做完这笔分录，“待处理财产损溢”科目的借方和贷方就都是113，余额归零。这个“中转站”的任务完成了。损失最终由“管理费用”这个科目背了，会直接减少你当期的利润。

情况二：人为原因，责任人赔偿

调查发现，是仓库管理员小王操作失误，把这10个零件弄坏了。公司规定，他需要赔偿80块钱。

那么，公司账上就多了一笔对小王的债权，这笔债权要记在“其他应收款”里。

剩下的33块钱（113 – 80），公司自己承担了，这部分还是得进“管理费用”。

分录这么写：

借：其他应收款 – 小王 80
借：管理费用 33
贷：待处理财产损溢 113

这笔分录的意思是：113块的待处理损失，现在有了去处。其中80块变成了对小王的应收款（未来他要给公司钱），剩下的33块，公司认栽，计入管理成本。同样，“待处理财产损溢”的余额也清零了。

情况三：自然灾害等意外事件

比如仓库被水淹了，或者失火了，导致这批货没了。这种跟日常经营活动没啥关系的、偶然发生的意外损失，会计上要计入“营业外支出”。

分录这么写：

借：营业外支出 113
贷：待处理财产损溢 113

为什么要分“管理费用”和“营业外支出”？因为这能帮助老板和投资者看懂利润表。计入“管理费用”的损失，说明是你日常经营管理水平有问题；计入“营业外支出”的，说明是天灾人祸，属于偶然事件，不代表你公司主营业务的赚钱能力不行。

好了，盘亏说完了，流程就是“发现 -> 进中转站 -> 查明原因 -> 出中转站”。

接下来，我们说盘盈，也就是东西多了。

盘盈相对简单一些，因为原因通常没那么复杂。绝大多数盘盈，都是以前账务处理的失误造成的，比如供应商多发了货没发现，或者入库的时候单子登记错了。

第一步：发现盘盈，登记入账

还是那个仓库，盘点时发现账上有1000个A零件，结果你数出来有1005个。多了5个，每个成本10块钱，总共多出来价值50块钱的资产。

这50块钱的“飞来横财”，同样不能直接计入利润。原因也没查清楚呢。所以，也得先走“中转站”。

因为是资产增加了，所以“库存商品”在借方。

分录这么写：

借：库存商品 – A零件 50
贷：待处理财产损溢 50

这笔分录的意思是：我仓库里确实多了50块钱的东西（库存商品资产增加），但这笔“收益”是什么性质，我还不知道，所以先挂在“待处理财产损溢”的贷方，表示一笔“待处理”的收益。

第二步：查明原因，结转收益

接下来就是查原因。查来查去，大部分情况都是找不到具体原因，只能归结为日常管理的误差或者以前的账务错误。

按照会计准则的规定，这种盘盈，一般是冲减“管理费用”。

你可能会觉得奇怪，为什么是冲减费用，而不是计入“营业外收入”？

你可以这么理解：会计准则认为，盘盈多半是由于平时管理精细、节约了成本，或者是弥补了过去未被发现的某些管理上的小疏漏（比如之前有盘亏没查出来）。所以，它本质上是降低了管理成本，而不是一笔“天降横财”。

所以，结转的分录这么写：

借：待处理财产损溢 50
贷：管理费用 50

做完这笔分录，“待处理财产损溢”的余额又清零了。“管理费用”被贷方冲销了50块，相当于当期的管理费用减少了50，最终结果是利润增加了50。

当然，如果能查明确实是某个供应商多发的，并且需要支付货款，那就应该做一笔“应付账款”而不是冲管理费用了。但这种情况在现实中比较少见。

总结一下

盘盈盘亏的会计分录，核心就是用好“待处理财产损溢”这个中转站。

1. 发现差额时：

   • 盘亏：借：待处理财产损溢，贷：库存商品。
   • 盘盈：借：库存商品，贷：待处理财产损溢。

2. 查明原因后：

   • 盘亏的去向：管理费用（正常损耗）、其他应收款（个人赔偿）、营业外支出（意外灾害）。
   • 盘盈的去向：通常是冲减管理费用。

整个流程走下来，逻辑是很清晰的。它强制你必须去调查资产发生变化的原因，而不是简单地修改一个数字。这不仅是会计核算的要求，更是公司内部管理的要求。通过这个过程，你可以发现仓库管理、流程控制上的漏洞，然后去改进它。这才是这套会计分录背后真正的管理意义。