暂估入账的会计分录

咱们聊聊暂估入账这事。这东西听起来有点专业，但其实逻辑很简单，就是为了让账更准。

会计上有个基本原则，叫“权责发生制”。简单说，就是这个月发生的费用，不管你付没付钱，都得记在这个月的账上。同样，这个月赚的钱，不管钱到没到手，也得记在这个月的收入里。

现实情况是，月底了，货都送到仓库了，但供应商的发票还没寄过来。或者，你请的顾问这个月干完活了，可他的账单要下个月才出。这时候怎么办？

如果你不处理，那这笔成本就记到下个月去了。这样一来，你这个月的利润就虚高了，下个月的利润又虚低了。报表就不准，没法真实反映经营情况。

所以，暂估入账就是来解决这个问题的。它允许你在没有收到正式发票的情况下，先根据手头的单据，比如采购合同、入库单，先估一个金额入账。

具体操作分三步，一步都不能少。

第一步：月底暂估

时间点：每个月的最后一天，结账前。

假设你公司采购了一批价值10万的原材料。12月31日，货已经验收入库了，入库单也签了。但是，供应商的发票要到1月才能开过来。

这时候，你就得做一笔暂估分录。

借：原材料 100,000
贷：应付账款—暂估 100,000

这里有几个关键点。

首先，借方的科目。如果是为了生产买的货，就记“原材料”或“库存商品”。如果是直接花的钱，比如一笔广告费，服务已经发生但发票没到，那就记“销售费用”或“管理费用”这类成本费用科目。

其次，贷方的科目。一定要用“应付账款—暂估”这个明细科目。为什么？为了跟正常的、有发票的应付账款分开。这样账目才清晰，一眼就能看出哪些是估的，哪些是实的。我见过有新手直接记“应付账款—XX供应商”，结果下个月冲销的时候就乱了，账对不上。分开管理，绝对是个好习惯。

最后，金额怎么定？暂估不是瞎估。最靠谱的依据是采购合同或者订单上的金额。如果没有合同，可以看入库单上的数量，再去找采购部门问单价。总之，要有一个合理的依据，不能拍脑袋。因为这个金额会直接影响你当期的成本和利润。

做完这笔分录，这10万的成本就正确地记在了12月份。12月的资产负债表上会多出10万的存货和10万的负债，利润表上的成本也体现了，报表就准确了。

第二步：下月初红字冲回

时间点：下个月的第一天。

这一步是很多人会忽略，也是最容易出错的地方。暂估分录是一个临时措施，它完成了它的历史使命后，就必须被“干掉”。

怎么干掉？就是在下个月，比如1月1日，做一笔和暂估分录一模一样，但金额是负数的分录。这在会计上叫“红字冲销”。

借：原材料 -100,000
贷：应付账款—暂估 -100,000

为什么要这么做？

因为你不冲掉，那个“应付账款—暂估”的10万就一直挂在账上。等下个月供应商的正式发票来了，你再做一笔正常的采购分录，就会重复记账。

冲销之后，“原材料”和“应付账款—暂估”科目里，因为这笔暂估业务产生的余额都变回了零。就好像这事从没发生过一样。这样做，就把账给“洗干净”了，为下一步处理正式发票做好了准备。

记住，一定是下个月初就冲。我以前带实习生，他们总觉得发票来了再冲也一样。不一样。如果你等到1月中旬发票来了再冲，那你1月初到1月中旬这段时间的库存和负债数据就是不准的。养成月初第一天就冲销的习惯，能避免很多麻烦。

第三步：收到发票后正常入账

时间点：收到正式发票的时候。

现在是1月中旬，你终于收到了供应商寄来的增值税专用发票。发票上写着价款100,000元，增值税13,000元，价税合计113,000元。

因为你已经在月初把暂估的记录冲掉了，所以现在可以像处理一笔全新的业务一样，做正常的会计分录。

借：原材料 100,000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 13,000
贷：应付账款—XX供应商 113,000

看，这不就是最标准的采购入账分录吗？

整个流程走下来，我们再捋一遍：
12月底，用暂估把成本记在了12月。
1月初，用红字冲销把暂估的痕迹抹掉。
1月中，收到发票，按正常流程记账。

这样操作，结果就是：成本费用准确地归属于它发生的月份（12月），而增值税进项税额的抵扣，则根据税法规定，在你拿到发票的月份（1月）进行。业务的归属期和税务的处理都符合规定，账目清晰，逻辑严密。

还有个常见问题，如果暂估的金额和发票上的金额不一样怎么办？

比如，你暂估了10万，结果发票来了是10.2万。

没关系。因为你月初已经把暂估的10万冲掉了，所以你直接按照发票上的10.2万正常入账就行。差额的2000元，会体现在你收到发票的那个月。只要差异不大，这就是正常的。但如果每次暂估都和实际差很多，那你就要去检查一下你的暂估依据是不是有问题了，比如是不是采购给你的价格不准。

总结一下，暂估入账不是什么高深的技术，它就是一个保证账目准确性的工具。核心就三步：月底暂估、月初冲回、见票正常入账。只要把这个逻辑理顺了，操作起来就没什么难度。