销售产品会计分录

把一件事说清楚，最关键的是抓住本质。卖东西做账，本质就两件事：第一，记我收了多少钱（收入）；第二，记我付出了多少成本（成本）。把这两件事在同一个月记清楚，利润就对了。

所有复杂的销售分录，都是围绕这两件事展开的。

第一件事：确认收入

什么时候才能记这笔收入？不是你收到钱的时候，也不是你发货的时候，而是客户对这个东西有控制权的时候。 什么叫控制权？简单说，就是东西归他管了，他想怎么用就怎么用，风险和好处也都是他的了。 这是会计准则的核心，也是判断该不该做这笔分录的基础。

一旦满足了这个条件，你就要做第一笔关键分录，确认收入。这笔分录长这样：

借：应收账款 / 银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费 – 应交增值税（销项税额）

我们拆开看。

• 借：应收账款 / 银行存款
  • 这个好理解。客户当场给钱，就是“银行存款”增加。客户欠着，就是“应收账款”增加。资产增加了，记在借方。
• 贷：主营业务收入
  • 这是你这笔生意赚到的钱，但不包括增值税。 收入增加了，记在贷方。这是利润的来源。
• 贷：应交税费 – 应交增值税（销项税额）
  • 这个税不是你的钱，是你替税务局收的，早晚要交出去。所以它是一笔负债。 负债增加了，记在贷方。

举个例子。
你卖了一批货，不含税价格是10000块，增值税税率13%。客户钱还没给。
分录就是：
借：应收账款 11300
贷：主营业务收入 10000
贷：应交税费 – 应交增值税（销项税额） 1300

你看，这笔分录就把钱（应收的）、收入和要交的税这三件事说清楚了。

第二件事：结转成本

确认了收入，事情只做了一半。你不能只记赚钱，不记本钱。不然利润就是虚的。所以，紧接着要做第二笔关键分录，结转与这笔收入对应的成本。

这笔分录长这样：

借：主营业务成本
贷：库存商品

我们再拆开看。

• 借：主营业务成本
  • 这是为了赚上面那笔“主营业务收入”而付出的直接代价。它是一项费用，会减少你的利润。费用增加了，记在借方。
• 贷：库存商品
  • 你的货卖出去了，仓库里的东西就少了。库存商品是你的资产，资产减少了，记在贷方。

还是上面那个例子。
那批卖了10000块的货，当初你进货的时候花了7000块。
那么结转成本的分录就是：
借：主营业务成本 7000
贷：库存商品 7000

这两笔分录做完，这笔销售的核心账务处理就完成了。月底一算账，收入10000，成本7000，毛利就是3000。清清楚楚。我见过很多新手会计，他们要么忘了结转成本，导致那个月的利润看起来特别高，要么就是收入和成本结转的时间对不上，这个月记了收入，下个月才记成本，导致每个月的利润波动很大，老板根本看不懂。

真实世界的复杂情况

当然，实际生意比这复杂。总会遇到各种状况，比如退货和折扣。

情况一：客户退货了

客户收到货，发现有问题，退回来了。这时候怎么办？做一笔和原来相反的分录就行了，会计上叫“红字冲销”。

假设上面那笔10000块的生意，客户全退了。
你要做两笔相反的分录：
第一笔，冲销收入：
借：主营业务收入 -10000
借：应交税费 – 应交增值税（销项税额） -1300
贷：应收账款 -11300

第二笔，冲销成本，把货重新入库：
借：库存商品 7000
贷：主营业务成本 -7000

这样做完，这笔交易在账上就等于没发生过。如果只是部分退货，就把金额按比例改一下就行。

情况二：给客户折扣

折扣分两种，处理方法完全不一样。

1. 商业折扣
   商业折扣是在签合同的时候就定好的折扣，比如“买十送一”或者直接打八折。 这种折扣最简单，因为你在做账的时候，直接就按折扣后的价格来记收入。
   比如，一批货标价10000块，你给客户打了九折，那就是9000块。那你做分录的时候，“主营业务收入”直接记9000，税也按9000来算。那个1000块的折扣在会计分录里根本看不见。

2. 现金折扣
   现金折扣是为了鼓励客户早点付钱给的优惠。 比如你跟客户约定，如果他在10天内付款，可以享受2%的折扣。
   这种折扣的处理方式不一样。你在确认收入的时候，还是按全额记。
   就拿前面的例子，收入还是记10000。
   借：应收账款 11300
   贷：主营业务收入 10000
   贷：应交税费 – 应交增值税（销项税额） 1300

   关键看客户什么时候付款。
   * 如果客户没在10天内付款：他享受不到折扣，你就正常收到11300元。
   借：银行存款 11300
   贷：应收账款 11300
   * 如果客户在10天内付款了：他可以少付 10000 * 2% = 200元。你实际收到的钱是 11300 – 200 = 11100元。
   这时候分录是：
   借：银行存款 11100
   借：财务费用 200
   贷：应收账款 11300

   看到区别了吗？那200块的折扣，被记到了“财务费用”里。 因为它本质上是你为了让资金快点回笼而付出的代价，是一种融资成本。

总结一下，不管情况多复杂，你只要始终记得两个核心：第一，在客户拿到控制权时确认收入和税金。第二，把与这笔收入匹配的成本在同一个月结转掉。抓住了这两个基本点，再根据退货、折扣等具体情况去调整，销售产品的会计分录就不会出错了。