公司利润分红怎么做分录

公司进行利润分ን红，这事儿听起来挺不错的，股东们开心，觉得一年的辛苦没白费。但是，对于我们财务人员来说，这背后的一系列账务处理，也就是会计分录，就得做得明明白白。做错了，不仅账对不上，还可能影响到税务，甚至公司的信用。

这事儿其实没那么玄乎，咱们把它拆开来看，一步一步来，就很清晰了。整个分红过程，从会计的角度看，主要就两大步：第一步是“宣告”，第二步是“发放”。

第一步：董事会或股东大会决定要分红（宣告日）

公司不是想分红就能马上分的。首先得开会，比如董事会或者股东大会，大家坐下来商量今年赚了多少钱，拿出多少来分给大家。这个会开完，形成一个决议，说：“好了，我们决定拿出100万来分红。”这个决定的日子，就叫“宣告日”。

在宣告日这一天，钱还没从公司账上出去，但是公司已经欠了股东这笔钱了。这就像你跟朋友说：“我下周请你吃饭。”虽然饭还没吃，钱也还在你兜里，但你已经许下这个承诺了，这顿饭钱就成了你的一笔“负债”。

对公司来说，这笔分红款就是对股东的负债。所以，在宣告日，我们就得在账上记下这笔负债。

这时候要用的会计科目主要是两个：

1. 利润分配—应付现金股利

2. 应付股利

具体的分录是这样的：

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

我们来举个例子。假如A公司今年净利润不错，股东大会决定，从今年的净利润里拿出100万元来给全体股东分红。决议是12月15日做出的。那么在12月15日这一天，会计就要做一笔分录：

借：利润分配——应付现金股利 1,000,000

贷：应付股利 1,000,000

这笔分录是什么意思呢？

“借：利润分配——应付现金股利 1,000,000”，这表示公司的利润减少了100万。钱是从“利润分配”这个大池子里划出来的。“利润分配”这个科目是用来核算公司每年赚的钱是怎么分的，比如提取法定盈余公积、任意盈余公积，还有就是给股东分红。分录记在借方，代表着所有者权益的减少，也就是说，这100万的利润，现在有了明确的去向，不再是公司可以随意支配的未分配利润了。

“贷：应付股利 1,000,000”，这表示公司增加了一笔负债。 “应付股利”这个科目就是专门用来核算公司欠股东的股利。 贷方表示负债增加。这100万虽然还在公司账上，但性质已经变了，是欠股东的钱，迟早要还的。

做完这笔分录，公司的账本上就清楚地反映出：我们决定要分红100万，这笔钱已经从利润里划出来了，并且我们现在欠着股东100万。

这里有个细节要注意。有的公司可能不是直接从当年净利润里分，而是从累计的未分配利润里分。但不管从哪里分，只要是分红，第一步宣告分录的大逻辑就是这样。

年度终了的结转

到了年底，比如12月31日，财务要做年终结账。这时候，所有“利润分配”这个科目下的明细科目，比如我们刚才用到的“利润分配—应付现金股利”，还有像“利润分配—提取法定盈余公积”等等，都需要结转到“利润分配—未分配利润”这个科目里去。

为什么要这样做呢？你可以把“利润分配”想象成一个临时的中转站。一年下来，公司赚的净利润先进到“本年利润”里，到了年底，再从“本年利润”转到“利润分配—未分配利润”里。然后，公司决定怎么用这笔钱，比如提取公积金、分红，都是通过“利润分配”下面的各个明细科目来操作。到年底了，这些在中转站里的具体分配项目，都要汇总到“未分配利润”里去，让账本清爽起来。

所以，到了年底，我们就要把之前计提的分红款结转一下。分录是这样的：

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应付现金股利

还是用A公司的例子。到了12月31日，会计就需要做下面这笔分录：

借：利润分配——未分配利润 1,000,000

贷：利润分配——应付现金股利 1,000,000

做完这笔分录，“利润分配——应付现金股利”这个科目的余额就变成零了。而“利润分配——未分配利润”这个科目的余额则减少了100万。这笔账的意思就是，公司的未分配利润，实实在在地减少了100万，因为这笔钱已经明确了用途，就是分给股东。

第二步：真金白银地把钱发出去（发放日）

宣告完了，也记了账，接下来就是实际把钱打给股东了。公司通常会在股东大会决议里规定一个具体的发放日期，比如次年的1月20日。到了这一天，公司的银行存款就要减少了，同时，欠股东的债也还清了。

这时候要用的会计科目是：

1. 应付股利

2. 银行存款

具体的分录是这样的：

借：应付股利

贷：银行存款

我们继续看A公司的例子。到了第二年的1月20日，公司财务通过银行，把100万分红款打到了各个股东的账户上。这时候，会计就要做分录：

借：应付股利 1,000,000

贷：银行存款 1,000,000

这笔分录也很好理解。

“借：应付股利 1,000,000”，这表示公司之前欠股东的100万债务，现在还清了。 负债减少，记在借方。 这笔分录做完，“应付股利”这个科目的余额就变成零了。账面上干干净净，说明公司已经不欠股东这笔钱了。

“贷：银行存款 1,000,000”，这表示公司的银行存款减少了100万。 资产减少，记在贷方。 这是真金白银地花出去了。

到这里，整个现金分红的会计处理流程就算走完了。总结一下就是两步：

1. 宣告日：确认要分红，确认了对股东的负债。借“利润分配”，贷“应付股利”。
2. 发放日：实际支付分红款，还清了对股东的负债。借“应付股利”，贷“银行存款”。

一个需要特别注意的点：个人股东的个税

如果股东是个人，公司在发放股利的时候，还有一个非常重要的义务，就是代扣代缴个人所得税。

根据税法规定，个人股东从公司取得的股息、红利所得，需要缴纳20%的个人所得税。这笔税款，是由支付股利的公司负责扣下来，然后交给税务局的。

所以，在实际发放分红的时候，如果股东是个人，分录就会稍微复杂一点。

假设A公司的100万分红里，有50万是分给个人股东的。那么公司需要代扣代缴的个税就是 500,000 20% = 100,000元。

这意味着，公司实际支付给个人股东的现金只有40万元（50万 – 10万）。另外10万元，公司要先替他们保管，然后交给税务局。

这时候，发放日的分录就要这么做了：

借：应付股利 500,000

贷：银行存款 400,000

贷：应交税费——应交个人所得税 100,000

你看，这里“应付股利”还是借了50万，表示欠个人股东的50万债务还清了。但是，“银行存款”只减少了40万，因为另外10万被扣下来了。这被扣下的10万，就记在了“应交税费——应交个人所得税”的贷方。这个科目是负债类科目，贷方表示公司增加了一笔要交给税务局的负债。

等下个月公司去申报个税的时候，把这10万元交给了税务局，就会再做一笔分录：

借：应交税费——应交个人所得税 100,000

贷：银行存款 100,000

这样一来，公司代扣代缴个税的整个账务处理也完成了。

对于财务人员来说，搞清楚这两大步和个人股东的税务处理，基本上就能把公司利润分红这事儿的账做清楚了。整个过程的核心逻辑就是，权责发生制原则的应用。在宣告日，虽然钱没付，但支付的责任已经发生了，所以要确认负债。在发放日，才是实际的现金流出。把这两个时间点分开处理，账目才能准确反映公司的财务状况。