工业会计全套做账流程超详细

工业会计，听起来就比其他会计复杂。没错，因为它多了一个生产环节。 其实，只要搞明白成本是怎么一步步变成产品的，整个流程就清晰了。

第一阶段：日常凭证处理（每天都要做的事）

别等到月底才开始忙，平时的基础工作很重要。

1. 审核原始凭证：每天都会收到各种单据，比如采购发票、入库单、领料单、费用报销单等等。拿到手别急着做账，先检查。 看一下日期、品名、数量、单价、金额对不对，有没有审批人签字。 如果发票有问题，比如金额算错了，要及时退回让对方重开。

2. 编制记账凭证：审核没问题的原始凭证，就可以拿来做记账凭证了。 比如，采购了一批原料，款项通过银行支付了，那就做一张凭证：

   • 借：原材料
   • 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额）
   • 贷：银行存款

   生产车间领用材料，也要做凭证：

   借：生产成本 — 直接材料

   贷：原材料

3. 登记日记账和明细账：根据做好的记账凭证，及时登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细账。 比如应收账款明细账、原材料明细账等。用财务软件的话，这一步是自动的，但手工账时代，这可是个细致活。

第二阶段：月末成本核算（工业会计的核心）

月底，重头戏来了。成本核算是工业会计区别于商业会计最关键的一步，也是最容易出错的地方。 简单说，就是把这个月为了生产产品花的所有钱，都算清楚，然后分摊到完工的产品和还在生产线上的半成品上去。

1. 费用归集：首先，把所有和生产相关的费用都收集起来。主要分三类：

   • 直接材料：就是能直接看到构成产品实体的东西，比如生产桌子的木板。 这个数据通常来自领料单，前面做凭证的时候就已经计入“生产成本”科目了。
   • 直接人工：生产线上工人的工资、奖金、津贴等。 这部分根据工资表来计算，计入“生产成本”。
   • 制造费用：这是最杂的一项，指生产车间里发生的、不能直接算到某个产品头上的间接费用。 比如车间管理人员的工资、机器的折旧费、车间水电费、修理费等等。 这些费用发生时，一般先记在“制造费用”这个科目里。

2. 分配制造费用：月底，要把“制造费用”账户里归集的所有钱，按照一个合理的方法分摊到具体的产品成本里去。 分配方法有很多，比如按产品的产量、工时或者消耗材料的数量来分。 假设这个月总的制造费用是10万元，生产了A和B两种产品。如果按产量分，A产品产了600件，B产品产了400件，那么A产品就分摊6万元的制造费用，B产品分摊4万元。

   会计分录是：

   借：生产成本 — A产品

   借：生产成本 — B产品

   贷：制造费用

   做完这笔分录后，“制造费用”这个科目月底是没有余额的。

3. 计算在产品和完工产品成本：现在，“生产成本”这个科目里已经有了直接材料、直接人工和分配来的制造费用。接下来要把这些总成本在“完工产品”和“月末在产品”（就是还在生产线上没做完的）之间进行划分。这也是个难点。最简单的方法是，如果月末没有在产品，那所有计入“生产成本”的钱，就都是完工产品的成本。但现实中很少这么理想。需要用约当产量法等方法来计算在产品成本。

4. 结转完工产品成本：把算出来的完工产品的总成本，从“生产成本”科目转到“库存商品”科目。

   会计分录是：

   • 借：库存商品
   • 贷：生产成本

   到这一步，产品的成本就算出来了，这些产品就放在仓库里等着销售。

第三阶段：月末结账与报表（常规操作）

成本核算忙完，剩下的流程就和其他类型的企业会计差不多了。

1. 计提与摊销：处理一些常规的月末业务。比如计提固定资产折旧、计提税金（城建税、教育费附加等）、摊销待摊费用等。

2. 结转损益：把所有收入类科目（如主营业务收入）和费用类科目（如管理费用、销售费用、主营业务成本）的余额都转到“本年利润”科目。 这样就能算出这个月到底是赚了还是亏了。

   • 销售产品时，确认收入，同时结转成本的分录是：
     • 借：主营业务成本
     • 贷：库存商品

3. 对账与结账：核对总账和所有明细账的余额是否一致，确保账账相符。 确认所有业务都入账后，就可以进行“结账”操作了。 结账后，本月的账务就算处理完毕，不能再修改凭证了。

4. 编制财务报表：根据总账和明细账的数据，编制财务报表，主要是资产负债表和利润表。 有些企业还需要编制现金流量表。

第四阶段：纳税申报

最后一步就是报税。根据利润表和相关纳税规定，计算出企业应缴纳的增值税、企业所得税等。 然后在规定的申报期内（通常是次月的15号前），登录电子税务局进行网上申报和缴款。

整个流程下来，就是一个完整的循环。工业会计虽然步骤多，特别是成本核算那一块比较绕，但只要把每一步的逻辑和对应的分录搞清楚，做起来就会有条不紊。