结转本年利润会计分录

咱们聊聊“结转本年利润”这个事儿。说白了，这活儿就是每个会计期末，通常是每个月月底或者年底，需要把公司这段时间是赚了还是亏了算清楚，然后把这些账给“平”了，让收入和费用的账户清零，准备好下个阶段再重新开始记账。这就像我们打扫屋子，定期要把垃圾清空，才能知道新的一段时间里又产生了多少东西。

结转的核心，就是要把所有“损益类科目”的余额都转到“本年利润”这个科目里。损益类科目，顾名-思义，就是跟公司赚钱亏钱直接相关的账户，比如“主营业务收入”、“其他业务收入”这些是收入，会让利润增加；还有像“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”这些是成本和费用，会让利润减少。

月末的时候，收入类的科目平时记账是记在贷方，因为贷方表示增加。结转的时候就要把它的余额从借方转出去，让这个科目归零。费用类的科目正好相反，平时记账是记在借方表示增加，结转时就得从贷方转出去，也让它归零。这么一借一贷，所有的损益类科目就都平了。

那这些转出去的钱去哪了呢？全部都汇总到了“本年利润”这个科目。如果最后“本年利润”科目的余额在贷方，那就说明公司这段时间是盈利了，因为收入（贷方）大于费用（借方）。如果余额在借方，那不好意思，就是亏损了。

具体怎么做分录呢？其实主要就两种方法，一种是每个月都结转一次，另一种是攒到年底一次性结转。

第一种：分步结转法（也叫账结法）

这种方法比较常见，特别是对于管理要求比较高，需要随时看利润数据的公司。操作起来就是每个月月底都做一次结转。

月底结转时，主要分两步：

第一步：结转收入。

先把所有收入类的科目余额转到“本年利润”的贷方。

举个例子，假设有个公司A，这个月“主营业务收入”有50万，“其他业务收入”有2万。这两个科目平时余额都在贷方。月底结转时，做的分录就是：

借：主营业务收入 500,000

其他业务收入 20,000

贷：本年利润 520,000

做完这笔分录，“主营业务收入”和“其他业务收入”这两个科目的余额就变成零了。你看，原来在贷方的50万和2万，现在从借方转出去了，自然就平了。而“本年利润”科目的贷方，一下子就增加了52万。

第二步：结转成本费用。

接下来，就是把各种成本和费用转出去。这些科目平时的余额都在借方。

还是公司A，假设这个月的“主营业务成本”是30万，“销售费用”是5万，“管理费用”是8万，“财务费用”是1万。这些都是费用和成本，会减少利润。结转时，就要把它们从“本年利润”的借方转出去。分录是这样的：

借：本年利润 440,000

贷：主营业务成本 300,000

销售费用 50,000

管理费用 80,000

财务费用 10,000

这笔分录做完，所有成本费用类的科目也都清零了。这时候我们再看“本年利润”这个科目。贷方有52万（从收入转来的），借方有44万（转去冲减成本费用的），贷方减去借方，还剩下8万的贷方余额。这就说明，公司A这个月净赚了8万块。

采用每月结转的方法，好处是每个月都能在账上清清楚楚地看到当月的利润情况，方便管理者及时了解经营状况。但是缺点就是，每个月都要做这些结转分录，工作量会大一些。对于一些业务量不大的小公司来说，可能觉得有点繁琐。

第二种：一次性结转法（也叫表结法）

这种方法就简单直接多了。平时每个月月底，损益类科目不做结转，只是在利润表里把这些科目的数据填进去，计算出利润就行了。所以叫“表结”，意思是在报表上总结利润。损益类科目的余额会一直累积，直到年底12月31日，才做一笔大的结转分录，把全年所有的收入和成本费用一次性地转到“本年利润”里。

操作上，就是把前面分步结转的两笔分录合二为一。

还是用公司A举例，我们假设上面的数据是全年的累计数据。到12月31日，会计需要做的分录就是：

第一步，结转全年收入：

借：主营业务收入 500,000

其他业务收入 20,000

贷：本年利润 520,000

第二步，结转全年成本费用：

借：本年利润 440,000

贷：主营业务成本 300,000

销售费用 50,000

管理费用 80,000

财务费用 10,000

做完这两笔分录，全年的损益类科目就都清零了。“本年利润”科目的最终余额，也就是贷方8万元，代表了全年的净利润。

当然，也可以把这两步合成一步来做，分录更简洁：

借：主营业务收入 500,000

其他业务收入 20,000

贷：主营业务成本 300,000

销售费用 50,000

管理费用 80,000

财务费用 10,000

本年利润 80,000

你看，这个分录的借贷方是平衡的。借方的总收入是52万，贷方的总成本费用是44万，差额8万就直接计入了“本年利润”的贷方。一步到位，非常清晰。

这种方法的优点是省事，平时不用做结转，会计的工作量小。缺点也很明显，就是平时在账上没法直接看到每个月的利润是多少，只能通过看利润表才知道。对于小微企业，业务不复杂，用这种方法完全没问题。

年底最后一步：利润分配

不管是每个月结转，还是年底一次性结转，到了12月31日，做完上面这些结转损益的操作后，“本年利润”这个科目里就有了全年最终的净利润（或者亏损）。但事情还没完。

“本年利润”只是一个过渡性的科目，它的历史使命在年底就算完成了。 每年结束时，这个科目的余额也必须清零，为下一年做准备。那这个余额转到哪里去呢？答案是“利润分配——未分配利润”这个科目。

“未分配利润”是所有者权益的一部分，是公司历年累积下来，既没有分给股东，也没有拿去做其他用途的利润。

所以，年底的最后一笔结转分录就是：

如果公司是盈利的（“本年利润”为贷方余额），分录是：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

以上面的公司A为例，它全年盈利8万，“本年利润”有8万的贷方余额。那么年底结转时：

借：本年利润 80,000

贷：利润分配——未分配利润 80,000

做完这笔分录，“本年利润”科目余额归零，而“利润分配——未分配利润”科目的贷方增加了8万，表示公司可以拿来分配的钱又多了8万。

如果公司是亏损的（“本年利润”为借方余额），那分录就反过来做：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

比如，如果公司A全年亏损了5万，那“本年利润”的借方就有5万余额。结转分录就是：

借：利润分配——未分配利润 50,000

贷：本年利润 50,000

这样一来，就是用以前累积的未分配利润去弥补今年的亏损。

到这里，整个年度的利润结转工作才算真正画上句号。所有的损益类科目和“本年利润”科目都清零了，公司的资产负债表也更新了最新的所有者权益数据，新的一年又可以从零开始了。这个过程其实就是会计循环的一个关键收尾工作，确保了账目的清晰和准确。