医院会计做账详细流程

医院会计做账这事儿，听着就感觉挺复杂，什么医疗收入、药品进销存、固定资产、还要对接医保，确实比一般企业的会计要麻烦点。但说白了，只要把流程理顺了，抓住几个核心点，也就没那么可怕了。

第一步：原始凭证的收集和审核，这是基础

每天，医院的各个角落都会产生大量的原始凭证。门诊和住院部的收费单据是最常见的，这些是医疗收入的直接来源。出纳收到款后，会根据这些单据制作凭证。 药剂科和设备科那边也不消停，药品的入库单、出库单，还有各种医疗设备的采购发票，这些都是成本和资产的源头。

作为会计，你不能等别人把单据送到手上，有时候得主动去要。 比如，我习惯每周固定时间去药剂科、库房这些地方转转，把他们那攒了一周的单据都收上来。这样做的好处是能及时发现问题，比如单据丢了或者数据对不上，可以马上找他们核对解决。

拿到原始凭证后，审核是关键。看发票抬头对不对，金额大小写是否一致，有没有经手人、审核人的签字。这些基础的东西不能错，不然就是给自己埋雷。特别是大额的设备采购，合同、发票、验收单必须齐全，手续不全的坚决不能入账。

第二步：编制记账凭证，把流水账变成专业语言

原始凭证审核无误后，就要开始编制记账凭证了。这是会计工作的核心环节，简单说就是把医院发生的经济活动，用会计科目这门“专业语言”翻译一遍。

医院会计有自己的一套会计制度，科目设置和企业不太一样。比如，企业的“主营业务收入”在医院叫“医疗收入”，下面还可以细分“门诊收入”和“住院收入”。 “原材料”对应的是“库存物资”，主要核算药品、卫生材料这些东西。

举个例子，收到一笔门诊患者交的现金诊疗费100元，记账凭证就这么做：

借：现金 100

贷：医疗收入 – 门诊收入 100

如果是采购一批药品，价值10万元，发票收到了，货也验收入库了，款还没付：

借：库存物资 – 西药 100000

贷：应付账款 – XX医药公司 100000

职工薪酬的计提和发放也比较典型。比如，要计提医护人员的工资：

借：医疗业务成本

贷：应付职工薪酬

然后从工资里代扣社保、公积金和个税时：

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款（或应交税费等科目）

编制凭证时，摘要一定要写清楚，说明这是笔什么业务，方便以后查账。附件就是你审核过的原始凭证，要粘在凭证后面。

第三步：登记账簿，把凭证系统化

凭证做完，就要登记账簿了。现在基本都是财务软件操作，凭证审核通过后，系统会自动过账，生成总账、明细账和日记账。

虽然软件很方便，但你不能当甩手掌柜。要定期检查账簿，特别是现金和银行存款日记账，必须做到日清月结，保证账上的钱和实际库存、银行对账单的余额对得上。 我每个月底都会打印出银行对账单，一笔一笔地跟银行存款明细账核对，发现问题立刻查明原因。

往来账款也要重点关注。哪些患者欠费了，欠了多久，哪些供应商的款项还没付，都要心里有数。定期和相关科室或供应商对账，能有效避免坏账风险。

第四步：成本核算与结转，看看医院的真实花费

医院的成本核算相对复杂，因为它要把成本分摊到各个医疗科室。月末，要把药品、卫生材料这些库存物资的成本，根据科室领用情况，结转到“医疗业务成本”里去。 各科室发生的水电费、固定资产折旧、管理人员工资等间接费用，也要通过一定的标准（比如按人员比例或收入比例）分摊到各个成本中心。

月末结转损益是必须要做的一步，就是把所有收入类科目的余额转到“本年盈余”或类似科目的贷方，把所有费用类科目的余额转到借方，最后就能算出这个月是赚了还是亏了。

第五步：月末结账，承上启下的关键点

月末的所有凭证都录入并审核过账，损益也结转完毕后，就可以进行月末结账了。结账前一定要做好对账工作，确保账账相符、账实相符。

具体来说，要检查：

所有经济业务是否都已经入账。

现金、银行存款账和实际数、对账单是否一致。

各类资产、存货账目和实际盘点数是否一致。

所有应收、应付款项是否都核对清楚。

确认无误后，在财务软件里点击“结账”，这个月的账务处理就算告一段落了。

第六步：编制财务报表，交出最终成绩单

结账之后，财务软件就可以自动生成财务报表了。医院的报表和企业也不同，主要包括《资产负债表》、《收入费用总表》（或叫《收入支出总表》）、《现金流量表》等。

编制报表不仅是简单地出个数字，更重要的是对这些数字进行分析。 比如，这个月的门诊收入和上个月比是升是降？药品占总成本的比例是不是太高了？通过分析这些数据，可以为医院管理者提供决策依据，发现运营中存在的问题。

整个流程下来，就是从零散的单据开始，一步步加工、汇总，最终形成结构化的财务信息。医院会计工作量大，数据杂，但只要抓住凭证、账簿、报表这条主线，把日常、月末、年末该做的事项都理清楚，就能做得井井有条。