四种折旧方法的计算公式

咱们聊聊固定资产折旧这事儿。买个设备、一辆车，不可能一直用下去，它会磨损，会变旧，价值也就慢慢降低了。这个价值降低的过程，在会计上就叫“折旧”。把这个成本分摊到它能用的这些年里，而不是买的时候一次性全算成费用，这样更合理。

问题是怎么分摊呢？方法有好几种，今天就聊四种最常见的：直线法、双倍余额递减法、年数总和法，还有工作量法。我会把每种方法的计算公式和怎么用都说明白。

1. 平均年限法（直线法）

这是最简单、最常用的一种方法。 核心想法是，资产的价值是每年均匀减少的。就像一杯水，你每天匀速地喝一点，直到喝完。

计算公式长这样：

年折旧额 = (固定资产原值 – 预计净残值) ÷ 预计使用年限

• 固定资产原值：就是你买这个东西花了多少钱，包括买价、运费、安装费这些。
• 预计净残值：就是这东西用到头了，估计还能卖多少钱。 比如一台机器用10年报废了，当废铁还能卖个500块，这500就是净残值。
• 预计使用年限：就是你估计这东西能用多少年。

举个例子。

假设我们开了一家小印刷厂，花50万买了一台印刷机。我们估计这台机器能用5年，5年之后，当二手设备处理掉，大概能收回2万块钱。

那现在我们用直线法来算算每年要提多少折旧：

• 固定资产原值 = 500,000元
• 预计净残值 = 20,000元
• 预计使用年限 = 5年

套公式：

年折旧额 = (500,000 – 20,000) ÷ 5 = 480,000 ÷ 5 = 96,000元

这就意味着，从买回来开始，连续5年，我们每年都要在账上记一笔96,000元的折旧费用。第一年折旧9万6，第二年还是9万6，一直到第五年结束，总共折旧了48万。这时候，这台机器在账上的价值（账面净值）就只剩下2万块了，正好等于我们当初估计的净残值。

这种方法的好处就是简单、稳定。每年折旧额都一样，账务处理起来很方便，利润表也不会因为折旧额的波动而忽高忽低。所以，很多公司的通用设备、办公楼之类的，都喜欢用这个方法。

2. 双倍余额递减法

这个方法听名字就感觉猛一点。它是一种加速折旧法。 什么叫加速折旧？就是前期多提折旧，后期少提折旧。 这也符合很多资产的实际情况，比如新车、新电脑，刚买来头两年性能最好，价值掉得也最快，后面就掉得慢了。

它的计算公式比直线法稍微复杂一点：

年折旧率 = (2 ÷ 预计使用年限) × 100%
年折旧额 = 固定资产期初账面净值 × 年折旧率

这里要注意两点：
第一，计算折旧的基础是“期初账面净值”，也就是每年年初这个资产还值多少钱，而不是固定的“原值减残值”。
第二，这种方法在计算时，一开始是不用考虑净残值的。 但是，你得盯着，当资产的账面净值快要低于预计净残值的时候，就不能再用这个公式了。通常是在最后两年，改成用直线法来折旧剩余的价值。

我们还用刚才那台50万的印刷机来算。

• 固定资产原值 = 500,000元
• 预计净残值 = 20,000元
• 预计使用年限 = 5年

首先，计算年折旧率：

年折旧率 = (2 ÷ 5) × 100% = 40%

现在我们一年一年地算：

• 第一年：
• 期初账面净值就是原值，500,000元。
• 年折旧额 = 500,000 × 40% = 200,000元。

• 年末账面净值 = 500,000 – 200,000 = 300,000元。

• 第二年：

• 期初账面净值是上一年的年末净值，300,000元。
• 年折旧额 = 300,000 × 40% = 120,000元。

• 年末账面净值 = 300,000 – 120,000 = 180,000元。

• 第三年：

• 期初账面净值是180,000元。
• 年折旧额 = 180,000 × 40% = 72,000元。
• 年末账面净值 = 180,000 – 72,000 = 108,000元。

好了，现在停一下。我们看看第四年，如果继续用40%来算，折旧额是 108,000 × 40% = 43,200元，年末净值就变成了 108,000 – 43,200 = 64,800元。这个数比我们预估的残值20,000元要高，所以可以继续。

• 第四年：
• 期初账面净值是108,000元。
• 年折旧额 = 108,000 × 40% = 43,200元。
• 年末账面净值 = 108,000 – 43,200 = 64,800元。

现在到了最后一年。如果再用40%来算，折旧额是 64,800 × 40% = 25,920元，折旧完之后，账面净值就变成了 64,800 – 25,920 = 38,880元，这还高于残值2万。但是，为了让最后一年折旧完正好等于残值，我们通常会直接用期初账面净值减去残值。

• 第五年：
• 年折旧额 = 第四年末账面净值 – 预计净残值 = 64,800 – 20,000 = 44,800元。
• 年末账面净值 = 64,800 – 44,800 = 20,000元。

你看，第一年折旧20万，第二年12万，后面越来越少。这种方法的好处是，前期费用高，可以少交点所得税（因为利润低了），能让公司有更多的现金流去做别的事情。对于那些技术更新快、前期使用效率高的资产，比如电子设备，用这个方法就挺合适的。

3. 年数总和法

这也是一种加速折旧法，跟双倍余额递减法有点像，也是前期折旧多，后期折旧少。 但它的计算方式更平滑一些，不像双倍余额法那样每年都是在前一年的基础上打个固定的折扣。

公式是这样的：

年折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 年数总和
年折旧额 = (固定资产原值 – 预计净残值) × 年折旧率

这个“年数总和”是个关键。如果预计能用5年，年数总和就是 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15。 如果用10年，就是1加到10。有个快捷公式可以算：年数总和 = N × (N + 1) ÷ 2，这里的N就是预计使用年限。

还是用那台印刷机举例：

• 固定资产原值 = 500,000元
• 预计净残值 = 20,000元
• 预计使用年限 = 5年
• 需要折旧的总额 = 500,000 – 20,000 = 480,000元
• 年数总和 = 5 × (5 + 1) ÷ 2 = 15

现在来算每年的折旧：

• 第一年：
• 尚可使用年限是5年。
• 年折旧率 = 5 ÷ 15

• 年折旧额 = 480,000 × (5/15) = 160,000元。

• 第二年：

• 尚可使用年限还剩4年。
• 年折旧率 = 4 ÷ 15

• 年折旧额 = 480,000 × (4/15) = 128,000元。

• 第三年：

• 尚可使用年限还剩3年。
• 年折旧率 = 3 ÷ 15

• 年折旧额 = 480,000 × (3/15) = 96,000元。

• 第四年：

• 尚可使用年限还剩2年。
• 年折旧率 = 2 ÷ 15

• 年折旧额 = 480,000 × (2/15) = 64,000元。

• 第五年：

• 尚可使用年限还剩1年。
• 年折旧率 = 1 ÷ 15
• 年折旧额 = 480,000 × (1/15) = 32,000元。

你把这五年的折旧额加起来：160,000 + 128,000 + 96,000 + 64,000 + 32,000 = 480,000元。正好等于需要折旧的总额。最后资产的账面净值也是20,000元。

这种方法也实现了加速折旧，而且递减的趋势比双倍余额法要平缓和有规律。

4. 工作量法（产量法）

前面三种方法都是基于“时间”来折旧的，不管你用得多还是用得少，每年都要折旧。但有些资产，它的损耗程度跟使用强度关系很大。比如一辆货车，跑的路多，磨损就快；不开停在那，磨损就小。这时候用工作量法就更合理了。

这种方法是根据实际的使用量来计算折旧。

公式如下：

单位工作量折旧额 = (固定资产原值 – 预计净残值) ÷ 预计总工作量
某期折旧额 = 该期实际工作量 × 单位工作量折旧额

这里的“工作量”可以是行驶里程、机器运转小时、产量等等。

继续用那台印刷机。假设我们买它的时候，估计它一生总共能印刷500万张海报。

• 固定资产原值 = 500,000元
• 预计净残值 = 20,000元
• 需要折旧的总额 = 480,000元
• 预计总工作量 = 5,000,000张

先算每印一张海报，机器会折旧多少钱：

单位工作量折旧额 = 480,000 ÷ 5,000,000 = 0.096元/张

现在，我们看每年的实际产量：

• 假设第一年是业务高峰期，印了150万张。

• 年折旧额 = 1,500,000 × 0.096 = 144,000元。

• 第二年业务稳定，印了100万张。

• 年折旧额 = 1,000,000 × 0.096 = 96,000元。

• 第三年市场不好，只印了80万张。

• 年折旧额 = 800,000 × 0.096 = 76,800元。

• 以此类推，直到这台机器总共折旧完48万为止。如果某一年完全没开工，那这一年的折旧额就是0。

工作量法的好处是，它能非常准确地反映资产的实际损耗情况，让成本和收入匹配得更好。 你用得多，产出多，收入高，那对应的成本（折旧）也高，这很公平。缺点就是操作起来麻烦点，你得准确记录每期的工作量。所以，这种方法一般用在那些价值高、而且使用强度和损耗有直接关系的设备上，比如矿山设备、运输车辆。