暂估成本的会计分录

✨省钱秘笈！搞懂暂估成本，月底不头疼！💰

🙋‍♀️嗨，大家好呀！今天来聊聊会计上的一个重要概念——暂估成本。别看它名字听起来有点复杂，其实理解了之后，能帮你更好地管理公司财务，月底对账的时候也能少掉几根头发！😉

🤔什么是暂估成本？

简单来说，暂估成本就是指在月末，已经发生了的成本费用，但是相关的发票🧾还没有收到，无法准确知道具体金额，这时候就需要先进行一个合理的估计，并入账。等到下个月收到发票后，再进行调整。

举个栗子🌰：

你们公司12月采购了一批办公用品，东西已经收到了，也在用了，但是供应商的发票要等到1月份才能开给你。这时候，12月的账务处理怎么办？总不能空着吧？这时候就要用到暂估成本啦！

🚀为什么要进行暂估？

权责发生制原则：这是会计核算的基础原则之一。它要求，不管钱有没有实际收到或付出，只要经济业务发生了，就应该在当期确认收入和费用。

会计信息及时性：如果不进行暂估，那么12月的财务报表就不能反映这部分办公用品的费用，报表就不完整、不准确了。

配比原则：收入和费用要在同一会计期间进行配比。

🌈暂估成本的会计分录怎么做？ (重点来啦！)

假设我们上面说的办公用品，你估计了一下，大概是5000元。

1. 暂估入账时 (12月)：

借：管理费用/销售费用/生产成本等 (根据实际用途) 5000

贷：应付账款——暂估应付账款 (XX供应商) 5000

💡解释一下：

借方：根据这笔费用的实际用途，选择对应的会计科目。比如，如果是行政部门用的，就计入“管理费用”；如果是销售部门用的，就计入“销售费用”；如果是生产车间用的，就计入“生产成本”。

贷方：因为还没有实际付款，所以不能直接减少银行存款，而是增加“应付账款”。为了和正常的应付账款区分开，通常会设置一个二级科目“暂估应付账款”，并注明供应商名称。

2. 收到发票时 (1月份)：

收到发票时，有两种情况：

情况一：发票金额 = 暂估金额 (5000元)

借：应付账款——暂估应付账款 (XX供应商) 5000

贷：应付账款——XX供应商 5000

💡解释一下：这种情况最简单，直接把暂估的应付账款转成正常的应付账款就好啦。

情况二：发票金额 ≠ 暂估金额

发票金额 > 暂估金额 (比如发票是5200元)

借：应付账款——暂估应付账款 (XX供应商) 5000

管理费用/销售费用/生产成本等 (根据实际用途) 200

贷：应付账款——XX供应商 5200

💡解释一下：这种情况说明之前少估计了200元。所以，除了把暂估的应付账款转成正常的应付账款，还要补记200元的费用。

发票金额 < 暂估金额 (比如发票是4800元)

借：应付账款——暂估应付账款 (XX供应商) 5000

贷：应付账款——XX供应商 4800

管理费用/销售费用/生产成本等 (根据实际用途) 200 (红字)

或者也可以这样写：

借：应付账款——暂估应付账款（XX供应商）5000

借：管理费用/销售费用/生产成本等 （根据实际用途） -200

贷：应付账款——XX供应商 4800

💡解释一下：这种情况说明之前多估计了200元。所以，除了把暂估的应付账款转成正常的应付账款，还要冲减200元的费用。在会计上，冲减费用可以用红字表示，也可以用负数表示。

3. 实际付款时：

这个就简单了，不管前面怎么暂估、怎么调整，实际付款的时候，都是：

借：应付账款——XX供应商

贷：银行存款/库存现金

🌟不同场景下的暂估

上面举的例子是采购，但暂估成本的应用场景还有很多：

预提费用：比如预提的银行借款利息、预提的租金等。

已发生但未结算的工资：有些公司是次月发放上月工资，那么在月末就需要暂估工资。

其他已发生但未取得凭证的费用：比如水电费、运输费等。

📝举个更复杂的例子

假设光明公司在2023年12月31日，有一批从远大公司购入的原材料已经验收入库，但发票尚未收到。根据以往经验和市场价格，财务部的李会计估计这批原材料的成本为100,000元。

2023年12月31日，暂估入库：

借：原材料 100,000

贷：应付账款——暂估应付账款 (远大公司) 100,000

到了2024年1月5日，光明公司收到了远大公司的发票，发票上显示的金额为105,000元（含税）。假设适用的增值税税率为13%。

2024年1月5日，冲销暂估并根据发票入账：

首先，计算不含税金额：105,000 / (1 + 13%) ≈ 92,920.35元

进项税额：105,000 – 92920.35 = 12079.65

借：应付账款——暂估应付账款 (远大公司) 100,000

原材料 (100,000-92920.35) 7,079.65-

应交税费——应交增值税（进项税额）12,079.65

贷：应付账款——远大公司 105,000

或者，原材料差异部分，也可以调整入“管理费用”等科目。

注意：

暂估金额要尽可能接近实际金额，这需要会计人员具备一定的专业判断能力。可以参考历史数据、市场价格、合同约定等。

如果暂估金额和实际金额差异较大，可能会对财务报表产生一定影响，必要时需要在报表附注中进行说明。

及时取得发票，并在收到发票的当月进行冲销和调整。

💖希望这篇笔记对大家有帮助！如果还有什么疑问，欢迎在评论区留言哦！😊